Nómina y seguridad social
ISR de asimilables a salarios
Estima el ISR que se retiene a honorarios asimilados, consejeros y administradores, cooperativistas y opciones de acciones, con la tarifa del artículo 96 y sin subsidio para el empleo.
Resultado estimado
Ejemplo precargadoAplica si en el año anterior más del 50% de tus ingresos por honorarios vinieron de este prestatario y prestas el servicio en sus instalaciones.
Si en un año tus ingresos por las fracciones IV, V y VI pasan de $75 millones, desde el año siguiente tributas como actividad empresarial.
Metodología
Cómo se calcula
Resumen del procedimiento de los artículos 94 y 96 de la LISR.
- Al monto del pago se le aplica la tarifa del periodo: se resta el límite inferior, al excedente se le aplica el porcentaje y se suma la cuota fija. En opciones de acciones, el ingreso es el valor de mercado menos el precio pactado.
- A consejeros, administradores, comisarios y gerentes generales sin relación de trabajo con quien paga, la retención no puede ser menor al 35% del pago, la tasa máxima de la tarifa anual.
- No se resta subsidio para el empleo.
| Límite inferior | Límite superior | Cuota fija | % sobre excedente |
|---|---|---|---|
| $0.01 | $416.70 | $0.00 | 1.92% |
| $416.71 | $3,537.15 | $7.95 | 6.40% |
| $3,537.16 | $6,216.15 | $207.75 | 10.88% |
| $6,216.16 | $7,225.95 | $499.20 | 16.00% |
| $7,225.96 | $8,651.40 | $660.75 | 17.92% |
| $8,651.41 | $17,448.75 | $916.20 | 21.36% |
| $17,448.76 | $27,501.60 | $2,795.25 | 23.52% |
| $27,501.61 | $52,505.25 | $5,159.70 | 30.00% |
| $52,505.26 | $70,006.95 | $12,660.75 | 32.00% |
| $70,006.96 | $210,020.70 | $18,261.30 | 34.00% |
| $210,020.71 | En adelante | $65,866.05 | 35.00% |
| Concepto | Valor | Fuente |
|---|---|---|
| Ingresos asimilados | Fracciones II a VII: cooperativas y anticipos; consejeros y administradores; honorarios preponderantes; honorarios y actividades empresariales con opción por escrito; opciones de acciones | LISR art. 94 (LISR, DOF del 11 de diciembre de 2013) |
| Tarifas | Mensual del artículo 96 y las de 15, 10 y 7 días que publica el SAT | LISR art. 96; RLISR art. 175; Anexo 8 de la RMF 2026, apartado B |
| Retención mínima de la fr. III | 35% del pago (tasa máxima de la tarifa del art. 152), salvo relación de trabajo con quien paga | LISR art. 96 |
| Subsidio para el empleo | No aplica a las fracciones II a VII; sólo a salarios y a la fracción I | Decreto, DOF del 1 de mayo de 2024, art. primero |
| Tope de $75 millones | Si los ingresos de las fracciones IV, V y VI lo rebasan en un año, desde el siguiente se tributa como actividad empresarial | LISR art. 94 (DOF del 12 de noviembre de 2021) |
| Entero | A más tardar el día 17 del mes siguiente | LISR art. 96 |
Versiones
Historial de actualizaciones
Cada cambio de cifras o reglas queda registrado con su fecha y su fuente oficial.
| Vigente desde | Versión | Qué cambió | Fuente | Revisión |
|---|---|---|---|---|
| 1 ene 2026 | 2026.1 | Tarifas del artículo 96 (mensual, 15, 10 y 7 días) actualizadas por inflación; los porcentajes no cambian. La tasa del 35% empieza en $425,642.00 al mes. | Anexo 8 de la RMF 2026, DOF del 28 de diciembre de 2025 | Validado por CMS · 9 oct 2026 |
Casos de control
La rutina de actualización corre estos casos antes de publicar una versión nueva. Si alguno no coincide, la herramienta no se actualiza. Importes esperados validados por CMS el 9 de octubre de 2026.
| Caso | Esperado | Obtenido | Estado |
|---|---|---|---|
| Honorarios asimilados (fr. IV), mensual $20,000 | $2,383.65 | $2,383.65 | Coincide |
| Honorarios asimilados (fr. IV), quincenal $10,000 | $1,204.26 | $1,204.26 | Coincide |
| Consejero sin relación de trabajo, mensual $50,000: mínimo del 35% | $17,500.00 | $17,500.00 | Coincide |
| Administrador con relación de trabajo, mensual $50,000 | $9,107.82 | $9,107.82 | Coincide |
| Consejero, mensual $1,000,000: el 35% supera la tarifa | $350,000.00 | $350,000.00 | Coincide |
| Cooperativista (fr. II), semanal $3,000 | $248.82 | $248.82 | Coincide |
| Opción de acciones (fr. VII): $500,000 de valor y $200,000 de precio | $90,770.26 | $90,770.26 | Coincide |
| Honorarios con opción (fr. V), decenal $8,000 | $1,087.64 | $1,087.64 | Coincide |
| Actividad empresarial con opción (fr. VI), mensual $6,000 | $346.17 | $346.17 | Coincide |
Los resultados de esta herramienta son estimativos y se generan con base en la información capturada y los parámetros configurados. No sustituyen la determinación fiscal aplicable al caso concreto ni la revisión de documentación y circunstancias particulares.
¿Te conviene tributar como asimilado?
El equipo de Impuestos de CMS puede revisar tu esquema de pagos. Tel. 81 4452 6052 / 53 / 54 / 55 · contacto@cmsconsultores.mx · Batallón de San Patricio 111 Int. 1905, Torre Comercial América, Valle Oriente, San Pedro Garza García, N.L. 66278