¿Cómo se Calcula el ISR?

¿Qué es el Impuesto Sobre la Renta (ISR)?

El ISR es un impuesto directo que pagan las personas físicas y morales sobre los ingresos que obtienen. Es una obligación fiscal establecida en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, y se aplica de forma progresiva, es decir, entre más ingresos percibas, mayor será el impuesto a pagar.

El cálculo del ISR se basa en la siguiente fórmula:

Una vez que se obtiene la base gravable, se aplica la tabla de tarifas ISR vigente para calcular el monto del impuesto. Esta tarifa varía según el monto de los ingresos. No cambia cada año: se actualiza cuando la inflación acumulada desde la última actualización pasa de 10%. La de 2026 se actualizó con el INPC de noviembre de 2025 contra el de noviembre de 2022 (factor 1.13213), y el SAT la publica en el Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal.

¿Cómo se calcula el ISR?

Si durante el año obtuviste ingresos por $400,000 y pagaste $100,000 en gastos médicos, primas de seguros de gastos médicos e intereses hipotecarios, no puedes restarlos todos: las deducciones personales tienen un tope igual al menor entre el 15% de tus ingresos (incluidos los exentos) y 5 UMA anuales ($213,973.20 en 2026). En este caso el tope es de $60,000, así que tu base gravable será de $340,000. A esa base se le aplica la tarifa anual del artículo 152: una cuota fija más un porcentaje sobre el excedente del límite inferior (con la tarifa 2026, unos $49,964 de ISR, antes de restar lo que ya te retuvieron). Las colegiaturas y las aportaciones complementarias de retiro tienen sus propios topes y no cuentan para ese límite.

Deducciones autorizadas

Puedes reducir el ISR a pagar utilizando deducciones como:

• Gastos médicos, dentales y hospitalarios.
• Colegiaturas.
• Donativos a instituciones autorizadas.
• Intereses reales por créditos hipotecarios.
• Aportaciones voluntarias a fondos de retiro.
• Seguros de gastos médicos mayores.

Estas deducciones deben estar debidamente facturadas y pagadas con medios electrónicos para ser válidas.

Recomendaciones

• Conservar tus CFDIs y comprobantes de pago.
• Consultar con un contador en línea si calificas para deducciones específicas.
• Realizar un simulador de tu declaración anual antes de enviarla.

¿Cómo se Calcula la Base Gravable del ISR?

La base gravable es el monto sobre el cual se calcula el Impuesto Sobre la Renta (ISR). Determinarla correctamente es fundamental para cumplir con tus obligaciones fiscales y aprovechar al máximo tus deducciones, evitando así pagar de más.

Es el ingreso neto que se obtiene tras restar a tus ingresos brutos todas las deducciones permitidas y exenciones. Esta cantidad es la que el SAT toma como referencia para aplicar la tarifa del ISR correspondiente, según tu régimen fiscal.

Cálculo de la base gravable en 3 pasos

• Paso 1: Ingresos del periodo. Las personas físicas con actividad empresarial, profesional o de arrendamiento consideran los ingresos efectivamente cobrados; las personas morales acumulan los ingresos devengados, aunque no se hayan cobrado. En ambos casos se restan descuentos o bonificaciones aplicadas.
• Paso 2: Deducciones fiscales válidas. Incluyen gastos estrictamente indispensables con CFDI, tales como: renta de local, insumos o materiales, honorarios profesionales, servicios generales del negocio.
• Paso 3: Cálculo final. Se resta el total de deducciones a los ingresos netos: Base Gravable = Ingresos netos − Deducciones autorizadas

Ejemplos prácticos

• Persona moral (comercio): Ingresos $50,000 − Descuentos $5,000 − Gastos deducibles $32,000 = Base gravable $13,000
• Persona física (arrendamiento): Ingresos por renta $20,000 − Deducción opcional 35% $7,000 − Impuesto predial pagado del periodo = Base gravable de hasta $13,000
• Persona física en RESICO: Ingresos por servicios $15,000 = Base gravable $15,000 (sin deducciones)

Recomendaciones

• Elige correctamente tu régimen fiscal.
• Aprovecha todas las deducciones legales a las que tienes derecho.
• Deja que nuestros contadores en línea validen tus CFDI y gastos para calcular tu base gravable de forma eficiente y segura.

En MiCont@, el equipo de CMS Consultores prepara y presenta tus declaraciones conforme al alcance contratado.

¿Qué es el Ajuste al Subsidio Causado?

El ajuste al subsidio causado es una corrección que aparece en tu recibo de nómina cuando el subsidio para el empleo que tu patrón aplicó en los pagos del mes (por ejemplo, en cada quincena) no coincide con el que te corresponde por el total de tus ingresos del mes. Desde mayo de 2024 el subsidio ya no se entrega en efectivo: solo reduce el ISR que te retienen, hasta el monto de ese ISR.

¿Por qué se descuenta el subsidio?

• Tus ingresos varían: Al tener sueldos variables (bonos, horas extra), el subsidio al empleo cambia.
• Hubo errores en nóminas anteriores: Si en meses previos te dieron más subsidio del debido, se descuenta el excedente.
• Cambios fiscales: Las modificaciones legales pueden alterar los criterios del subsidio.

¿Cómo se calcula?

• Determina tu ingreso mensual total (incluye sueldo, bonos, comisiones, etc.).
• Identifica el subsidio que te corresponde: en 2026 es de $535.65 al mes de febrero a diciembre (15.02% de la UMA mensual de $3,566.22) y fue de $536.21 en enero (15.59% de la UMA mensual de 2025). Aplica solo si tus ingresos por sueldos del mes no pasan de $11,492.66.
• Calcula el monto ideal que debiste recibir.
• Compara con el subsidio otorgado por tu empleador.
• Ajuste = diferencia entre subsidio ideal y subsidio recibido.

Impacto en el ISR

• Si recibiste más subsidio del que te tocaba, se descuenta de tu salario y aumenta el ISR retenido.
• Si te aplicaron menos subsidio del que te tocaba, tu patrón lo corrige y te retiene menos ISR. El subsidio solo se resta del ISR: si es mayor que el impuesto, la diferencia no se entrega en efectivo.

Errores comunes

• Usar porcentajes de subsidio desactualizados.
• No considerar bonos o ingresos adicionales.
• Ignorar cambios en la legislación fiscal vigente.

Consejos

• Verifica tus recibos de nómina y tus ingresos reales mensuales.
• Acércate a nuestros contadores en línea, quienes te ayudan a validar el subsidio aplicado y calcular cualquier ajuste pendiente.
• Esto te evitará sorpresas en la declaración anual y garantizará que se respete tu derecho a un subsidio justo.