Régimen de Plataformas Digitales

¿Quiénes tributan en este régimen?

Personas físicas que obtienen ingresos a través de plataformas que intermedian la venta de bienes o servicios, tales como:

Movilidad y transporte:

• Uber
• Didi
• Beat

Entregas:

• UberEats
• Rappi
• Didi Food

Hospedaje:

• Airbnb
• Booking
• Vrbo

Venta de bienes:

• Mercado Libre
• Amazon Marketplace
• Shopee

Servicios profesionales:

• Fiverr
• Upwork
• Workana

Si la plataforma sirve de intermediaria y participa en el cobro, retiene impuestos automáticamente.

Objetivo del régimen

Crear un esquema simple donde:

• Las plataformas retengan el ISR y el IVA
• El contribuyente con ingresos por plataformas de hasta $300,000 al año pueda optar por un pago definitivo (sin declaración mensual)
• Se facilite la incorporación a la formalidad
• Se promueva la fiscalización de la economía digital

Principales obligaciones fiscales

El contribuyente debe:

• Inscribirse en el RFC como "ingresos por plataformas digitales"
• Emitir CFDI por sus ventas o servicios y enviarlo (XML y PDF) al correo que el cliente tiene registrado en la plataforma, aunque no se lo pida
• Conservar el CFDI de retenciones que le da la plataforma
• Presentar declaración mensual solo si NO opta por pago definitivo
• Presentar declaración anual si NO opta por pago definitivo, o si lo obliga otro ingreso

Ingresos que se consideran

• Pagos recibidos por servicios prestados mediante plataformas
• Comisiones u honorarios pagados por la plataforma
• Propinas recibidas dentro de la plataforma
• Rentas de inmuebles gestionadas por la plataforma
• Venta de bienes cuando la plataforma participa en cobro o promoción

La retención de la plataforma solo cubre lo que ella cobra por ti. Lo que te pagan directamente los clientes también es ingreso (ver «Casos especiales importantes»). Las operaciones canceladas o devueltas se restan con su CFDI de egreso o con la cancelación del CFDI.

Deducciones aplicables

Dependen de la opción elegida por el contribuyente:

Opción 1: Pago definitivo

Solo puedes elegirla si en el año anterior tus ingresos por plataformas no pasaron de $300,000 (o, si inicias, estimas que no pasarán) y no tienes más ingresos que, en su caso, sueldos o intereses. Se elige con un aviso al SAT dentro de los 30 días siguientes a tu primer cobro y no puedes cambiarla durante cinco años.

La plataforma retiene:

• ISR con una tasa fija según la actividad: 2.1% en transporte de pasajeros y entrega de bienes, 4% en hospedaje y, en 2026, 2.5% en venta de bienes y demás servicios
• IVA: la mitad del IVA que cobra por ti

Y esas retenciones son el impuesto final a pagar.

En esta modalidad NO se permiten deducciones, tampoco las personales: esos ingresos no se declaran en la anual. Es ideal cuando los ingresos son pequeños o variables y la operación tiene pocos gastos deducibles.

Opción 2: Declaración provisional (con deducciones)

El contribuyente puede deducir gastos reales relacionados a la actividad:

• Combustible
• Mantenimiento de vehículo
• Teléfono e internet
• Comisiones de la plataforma
• Herramientas o insumos
• Publicidad
• Cuotas IMSS voluntarias
• Servicios profesionales (contadores, abogados)

Además puede aplicar deducciones personales en la declaración anual:

• Médicos
• Colegiaturas
• Hipotecarios
• Donativos
• Ahorro para el retiro

Topes 2026:

• El menor entre el 15% de tus ingresos totales del año, incluidos los exentos, y 5 UMA anuales ($213,973.20)
• Las aportaciones voluntarias o complementarias al retiro tienen su propio límite y no cuentan en este tope

Cálculo del ISR provisional

La plataforma retiene ISR sobre lo que cobra por ti, sin IVA, con una tasa fija según la actividad: 2.1% en transporte de pasajeros y entrega de bienes, 4% en hospedaje y 2.5% en venta de bienes y demás servicios (en 2026 la Ley de Ingresos, art. 25, fracción VI, sustituye el 1% del art. 113-A de la LISR). Si no le das tu RFC, retiene 20%. La tasa no cambia según cuánto ganes en el mes.

Si optas por pago definitivo

El ISR retenido = ISR final.

Si optas por declaración normal

La retención es un pago provisional y tributas como actividad empresarial, con cálculo acumulado desde enero:

• Ingresos cobrados desde enero hasta el mes (plataforma y cobros directos)
• (-) Deducciones autorizadas pagadas en el mismo periodo
• (=) Base gravable
• (×) Tarifa acumulada del Anexo 8
• (=) ISR del periodo
• (-) Pagos provisionales anteriores del año
• (-) ISR retenido por las plataformas
• (=) ISR a pagar

Se presenta a más tardar el día 17 del mes siguiente.

En enero, el cálculo puede ser diferente si el contribuyente inicia actividades a mitad del mes o del ejercicio.

Cálculo del IVA

IVA trasladado (cobrado)

16% sobre servicios o ventas que causan IVA.

IVA retenido por plataforma

La plataforma retiene:

• La mitad del IVA que cobra por ti, igual en servicios, hospedaje y venta de bienes (equivale al 8% del precio sin IVA)
• El 100% si no le das tu RFC

IVA acreditable

IVA pagado por gastos del contribuyente.

Cálculo final:

Si optaste por pago definitivo, esa retención es tu IVA final y no acreditas el IVA de tus gastos. Si no optaste:

IVA a pagar = IVA trasladado – IVA acreditable – IVA retenido

En muchos casos resulta saldo a favor.

Declaración anual

Si optaste por pago definitivo, esos ingresos no se declaran en la anual ni les aplicas deducciones personales: la retención es tu impuesto final. Solo presentas anual si te obliga otro ingreso (por ejemplo, sueldos de más de $400,000), y ahí las deducciones personales reducen el impuesto de ese otro ingreso. Si no optaste por pago definitivo, la anual es obligatoria.

Incluye:

• Ingresos totales del año
• Retenciones de ISR e IVA
• Deducciones personales
• Gastos deducibles (si aplica modalidad 2)
• Determinación del ISR anual

El resultado puede ser:

• ISR a pagar
• ISR en ceros
• Saldo a favor

El SAT cruza CFDI, depósitos bancarios e información enviada por plataformas.

Obligaciones informativas

La plataforma reporta al SAT:

• Ingresos por usuario
• Retenciones aplicadas
• Comisiones cobradas
• Identificación fiscal del contribuyente

El contribuyente debe:

• Conservar constancias de retenciones
• Estar localizable en Buzón Tributario
• Emitir CFDI por sus ventas o servicios y enviarlo al correo que el cliente tiene registrado en la plataforma, aunque no se lo pida

Casos especiales importantes

1. Si NO proporcionas RFC a la plataforma

Las retenciones aumentan significativamente.

2. Si tienes ingresos fuera de la plataforma

Lo que te pagan directamente los clientes también es ingreso. Si en total (plataforma más cobros directos) no pasas de $300,000 al año, puedes pagar cada mes por esos cobros las mismas tasas de ISR y 8% de IVA como pago definitivo, a más tardar el día 17. Si pasas o no eliges esa opción, los sumas en tus pagos provisionales.

3. Si rentas inmuebles por Airbnb

• Debes emitir CFDI
• Se causa ISR e IVA
• La plataforma retiene una parte

4. Si ya estabas en RESICO

Puedes combinar ingresos RESICO + plataformas, pero NO tributar en RESICO por ingresos de plataformas.

5. Si superas los límites de ingreso

Si en un año pasas de $300,000, desde el año siguiente dejas el pago definitivo y haces pagos provisionales con deducciones en este mismo régimen; no puedes volver a elegirlo.

Fiscalización 2026

SAT incrementa:

• Obligación de plataformas de compartir datos en tiempo real
• Cruce automático de depósitos bancarios
• Revisión de facturas emitidas vs. ingresos recibidos
• Validación automática de retenciones con CFDI de ingresos

Las plataformas deben estar inscritas en el padrón del SAT.

Ventajas del régimen

• Cumplimiento fiscal simplificado
• Retenciones automáticas
• Opción de pago definitivo
• Se pueden aplicar deducciones personales
• Acceso a devoluciones en anual