Qué propone el Paquete Económico 2027 y en qué va

Eleva de 3.5 a 5 millones de pesos el límite de ingresos para que personas físicas tributen en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), para permanecer, reingresar y reanudar actividades.

«no hubieran excedido de la cantidad de cinco millones de pesos.»

Modifica el último rango de las tablas mensual y anual del RESICO de personas físicas: el límite superior pasa a 5,000,000.00 pesos con tasa de 2.50%; los rangos y tasas inferiores no cambian.

«Hasta 5,000,000.00 2.50%»

Aumenta a un millón de pesos el monto de ingresos exentos de ISR para personas físicas dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras en RESICO.

«cuyos ingresos en el ejercicio no excedan de un millón de pesos efectivamente cobrados, no pagarán el impuesto sobre la renta»

El RESICO de personas morales pasa a ser opcional ("Podrán cumplir") y su límite de ingresos sube a 50 millones de pesos; permite volver al régimen cumpliendo requisitos y optar por dejarlo (art. 214).

«cuyos ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior no excedan de la cantidad de cincuenta millones de pesos»

Incrementa los porcientos máximos de deducción de inversiones del RESICO de personas morales (gastos diferidos, activos fijos por tipo de bien y maquinaria por actividad), en general al doble de los vigentes.

«VI. 50% para automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y remolques.»

Reduce del 30% al 20% de la utilidad fiscal ajustada el límite a partir del cual los intereses netos del ejercicio no son deducibles.

«de multiplicar la utilidad fiscal ajustada por el 20%.»

Crea un mecanismo de control para personas morales con ingresos acumulables superiores a 50 millones: limita deducciones autorizadas con factores 0.9667/0.9900; el excedente se aplica en 20 ejercicios. Excluye coordinados, primario, maquila, nuevas empresas, aseguradoras, entre otros.

«por el factor de 0.9667, el límite de dichas deducciones autorizadas será el monto que se obtenga como resultado de multiplicar el total de las deducciones autorizadas»

Para los mismos contribuyentes, limita la amortización de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores al 50% (factor 0.5000) de la utilidad fiscal del ejercicio y de la utilidad para pagos provisionales.

«multiplicar la utilidad fiscal del ejercicio, después de aplicar el límite a las deducciones que establece el artículo 78-B de esta Ley, por el factor de 0.5000.»

Deroga el Régimen Opcional para Grupos de Sociedades; los grupos deberán desintegrarse el 1 de enero de 2027 y enterar el ISR diferido a más tardar el 31 de diciembre de 2027.

«CAPÍTULO VI Derogado Artículo 59. Derogado.»

Regula la deducción de anticipos: por servicios o uso o goce de bienes, solo en el ejercicio en que se presten o transcurran; para gastos del art. 25 fr. III, con CFDI del anticipo y de la operación total.

«la deducción procederá únicamente en el ejercicio en que se preste el servicio o transcurra el periodo de uso o goce correspondiente.»

Los pagos al extranjero solo serán deducibles en el ejercicio en que se pague la contraprestación y se entere la retención; el retenedor enterará la retención a la exigibilidad, el devengo o el pago, lo que ocurra primero.

«sólo se podrán deducir en el ejercicio en el que se pague la contraprestación y se entere la retención que corresponda en términos del artículo 153,»

Excluye del costo de acciones y de la cuenta de capital de aportación los intereses no pagados e IVA de pasivos capitalizados; las aportaciones en cuentas por cobrar se suman al cobrarse; partidas sin requisitos fiscales disminuyen CUFIN.

«Los intereses devengados no pagados y el impuesto al valor agregado correspondientes a pasivos capitalizados no formarán parte del costo comprobado de adquisición de las acciones.»

Para pagos provisionales de 2027, personas morales con ingresos acumulables superiores a 50 millones ajustan su coeficiente de utilidad (factor 1.0658 o 2.6162) y limitan la pérdida fiscal amortizable al 50%.

«por el factor de 1.0658 y el coeficiente de utilidad resultante se aplicará para el cálculo de los pagos provisionales»

Incorpora a la LISR el estímulo "Plan México": deducción inmediata de bienes nuevos de activo fijo adquiridos del 1 ene 2027 al 30 sep 2030 con porcentajes por tipo de bien/actividad, y deducción adicional del 25% por capacitación o innovación.

«% Deducción 2027-2030 i) Activos fijos por tipo de bien:»

Incorpora estímulos para Polos de Desarrollo Económico para el Bienestar y Polos de Economía Circular (PODECIBI): deducción inmediata del 100% de bienes nuevos (2027-2030), deducción adicional del 25% por capacitación/innovación y crédito contra derechos para desarrolladores.

«podrán efectuar la deducción inmediata del 100% del monto original de la inversión de bienes nuevos de activo fijo»

Incorpora estímulos de Polos del Istmo de Tehuantepec y Progreso I/Mérida I: crédito contra ISR de 100% por tres ejercicios y 50% (hasta 90% con empleo) los tres siguientes; crédito de 100% del IVA por cuatro años.

«El crédito fiscal a que se refiere el presente inciso será equivalente al 100% del impuesto sobre la renta causado»

Recargos por prórroga y por pago a plazos: se mantienen las mismas tasas mensuales que en 2026.

Tasa de retención anual sobre intereses (arts. 54 y 135 LISR) de 0.68%, e incorpora en la ley la metodología de cálculo: (Cetes 28 días menos inflación) por la tasa efectiva de ISR.

Retención de ISR del 2.5% para personas morales que venden bienes o prestan servicios por plataformas digitales, y del 20% si no dan su RFC.

Opción para contribuyentes del RESICO (personas físicas y morales) de pagar el IVA aplicando 7% al total de contraprestaciones gravadas efectivamente cobradas en el mes.

Estímulo: tasa del 10% a la ganancia por enajenación de acciones en bolsa para personas físicas residentes y residentes en el extranjero (arts. 129 y 161 LISR).

Se mantiene el pago del 50% de la multa si se corrige la situación tras iniciar facultades y antes del acta final u oficio de observaciones, y del 60% después, antes de la resolución.

Estímulo de IEPS a quien use combustibles fósiles en procesos productivos sin combustionarlos: igual a la cuota del IEPS por el combustible no combustionado en el mes.

Estímulo de IVA a tasa 0% a quienes enajenen libros, periódicos y revistas, si esos ingresos son al menos el 90% de sus ingresos totales del año anterior.

Durante 2027 no serán deducibles las tres cuartas partes de las cuotas pagadas al IPAB por la banca múltiple.

Aplica a los "otros productos que contengan nicotina" el código de seguridad (art. 19-XXII LIEPS) y las reglas de empaques del art. 19-A LIEPS.

Opción de pagar ISR del 7.5%, sin deducciones, por recursos de procedencia lícita mantenidos en el extranjero hasta el 8 sep 2026 que retornen en 2027 y se inviertan en México al menos 3 años.

Autoriza al IMSS a reducir hasta el 100% de multas y recargos de entes públicos por cuotas obrero-patronales adeudadas al 31 dic 2026, si se pagan en una exhibición.

Derecho de visitante sin permiso para realizar actividades remuneradas y destino de su recaudación. La iniciativa proponía $1,334.80 (50% Defensa, 26% Instituto Nacional de Migración y 24% Tesorería); el dictamen aprobado por Diputados lo fija en $1,158.00, con destino 57% Defensa, 15% Instituto Nacional de Migración y 28% Tesorería.

«I. Visitante sin permiso para realizar actividades remuneradas ..... $1,158.00»

Homologa en $1,639.80 los derechos por expedición de visas ordinarias en pasaportes extranjeros y de visa de visitante sin permiso para actividades remuneradas de larga duración.

«y expedición de las visas ordinarias en pasaportes extranjeros …………………………………………………………..……. $1,639.80»

Actualiza cuotas de SRE: permiso para fideicomisos en zona restringida $27,000.00; aviso de adquisición de inmuebles (y aviso extemporáneo) $13,000.00 cada uno; convenio de renuncia $8,000.00.

«zona restringida, destinados a fines no residenciales ………... $13,000.00»

Actualiza (16% según exposición de motivos) los topes máximos y cuotas fijas de derechos de la CNBV por inscripción de valores en el Registro Nacional de Valores e inspección y vigilancia de emisoras.

«0.7 al millar del capital contable de la emisora sin que los derechos a pagar por este concepto excedan de:»

Sustituye la cuota variable de inspección y vigilancia a AFORES por un factor de 0.1750 al millar del saldo del capital de las SIEFORES; pagos provisionales trimestrales; el monto anual no podrá ser inferior al del ejercicio previo.

«$125,765.38 y adicionalmente una cantidad anual que resulte de multiplicar 0.1750 al millar por el saldo total de dicho capital.»

Unifica en $3,503.30 el derecho por cada certificado fitosanitario, zoosanitario y de sanidad acuícola para importación, derogando las fracciones que los cobraban por separado.

«V. Por cada certificado fitosanitario, zoosanitario, y de sanidad acuícola, para la importación …….……………………..…………………… $3,503.30»

Crea derechos por autorizaciones y prórrogas de espectro radioeléctrico de uso secundario, experimental y de uso temporal para entornos de prueba: expedición $20,843.65, prórroga $9,035.16, modificación $8,103.54.

«I. Por la expedición de la autorización ……………...………….... $20,843.65»

Incrementa (30% en promedio según exposición de motivos) cuotas de servicios ambientales: CITES, aprovechamiento forestal por volumen y superficie, Registro Forestal Nacional, requisitos fitosanitarios forestales y licencia ambiental.

«I. Hasta 1 hectárea ...…………………………………………...…… $2,184.79»

Actualiza cuotas de COFEPRIS en 29 servicios: autorización de publicidad, registro de medicamentos homeopáticos/herbolarios y dispositivos médicos, permisos sanitarios de importación, protocolos de investigación y licencias sanitarias.

«la cuota de ……………………………………...………………… $49,762.10»

Otras cuotas de servicios: reservas de derechos y dictámenes de INDAUTOR, prórroga de títulos de agua ($3,656.00), registro de armas ($201.30), protección portuaria y Programa Maestro y reglas de operación de puertos (nuevas cuotas).

«títulos o permisos a que se refieren las fracciones I y II de este artículo ……………………………………………………………….…..….. $3,656.00»

Aumenta al 3.00% de los ingresos brutos el derecho anual por uso de bienes del dominio público ferroviario a partir del décimo sexto año de la concesión.

«equivalente al 3.00% del total de ingresos brutos que obtengan por esos conceptos.»

Elimina la división en Zonas 1 y 2 del derecho por extracción de materiales de cauces y depósitos nacionales y fija cuotas únicas por metro cúbico según tipo de material.

«I. Grava …………………………………………………..…......……….. $37.41»

Reduce 12% (según exposición de motivos) las cuotas por kHz de diversas bandas de espectro, integra al 244-E las bandas del 244-E-1, prevé descuentos de hasta 100% por cobertura y congela en 2027 las cuotas de 244-A y 244-H.

«California Sur y el municipio de San Luis Río $1,718.86»

Incrementa (10% según exposición de motivos) las cuotas por uso del espacio aéreo mexicano: por kilómetro volado, por tipo de aeronave y por aeronave según envergadura.

«Grandes $14.14»

Ajustes no tarifarios: facultades de CONAGUA para requerir información, obligación de contar con medidores, redefinición de cuerpos receptores tipo A e incorporación de museos y zonas arqueológicas a categorías de acceso.

«Los contribuyentes deberán contar, en cada uno de sus aprovechamientos, con aparatos de medición que cumplan con los requerimientos»

Si el valor declarado es menor al de transacción de mercancías idénticas o similares: facultades de comprobación de oficio y embargo precautorio. Si la mercancía no está sujeta a precios estimados, en 10 días hábiles el embargo se puede sustituir con un depósito: en efectivo o en cuentas aduaneras de garantía si la diferencia es menor al 20%, y sólo en efectivo si es del 20% o más. Si se acredita el valor, se resuelve de inmediato sin sanción y se devuelve el depósito o se libera la garantía; si no, la resolución definitiva debe emitirse en 4 meses desde que el expediente está integrado.

Se presume cometida una infracción relacionada con la importación (art. 176) cuando, con motivo del ejercicio de facultades de comprobación, se detecte que en un régimen aduanero que permite determinar contribuciones sin pagarlas se declaró un valor 20% o más inferior al de transacción de mercancías idénticas o similares, si con esos datos se habrían omitido impuestos al comercio exterior y, en su caso, cuotas compensatorias.

Multa del 50% al 100% del valor comercial cuando se trate de hidrocarburos y petrolíferos.