Casos prácticos del ejercicio 2026

Datos del caso

Ingresos acumulables 2025

$18,520,000

De ellos, ajuste anual por inflación acumulable

$120,000

Deducciones autorizadas 2025

$16,128,764

PTU pagada en 2025

$240,000

Desarrollo

1. Ingresos acumulables
   $18,520,000
2. −
   menos Deducciones autorizadasLISR 9, fr. I
   $16,128,764
3. −
   menos PTU pagada en el ejercicioLISR 9, fr. I
   $240,000
4. =
   igual a Utilidad fiscalAntes de pérdidas de ejercicios anteriores
   $2,151,236
5. Ingresos nominales (acumulables menos ajuste anual por inflación)LISR 14, fr. III, tercer párrafo
   $18,400,000
6. =
   igual a Coeficiente de utilidad: 2,151,236 ÷ 18,400,000Resultado sin recortar: 0.116915LISR 14, fr. I · RLISR 10
   0.1169

Para tomar en cuenta

• El coeficiente se calcula hasta el diezmilésimo (RLISR 10). Aquí el quinto decimal es 1, así que da lo mismo truncar que redondear.
• Se usa el último ejercicio de doce meses por el que se presentó declaración. Si en 2025 no hubiera resultado coeficiente, se usa el del último ejercicio que lo tenga, sin ir más de cinco años atrás (LISR 14, fr. I).

Datos del caso

Coeficiente de utilidad (caso anterior)

0.1169

Ingresos nominales del 1 de enero al 31 de agosto de 2026

$13,200,000

PTU pagada en mayo de 2026

$240,000

Pérdida fiscal de 2023 actualizada a junio de 2026 (caso «Pérdida fiscal»)

$1,013,704.76

Pagos provisionales de enero a julio

$69,390

ISR retenido por el banco sobre intereses, enero a agosto

$1,200

Desarrollo

1. Ingresos nominales de enero a agostoLISR 14, fr. II
   $13,200,000
2. ×
   por Coeficiente de utilidad
   0.1169
3. =
   igual a Utilidad fiscal estimada
   $1,543,080.00
4. −
   menos PTU pagada: 240,000 ÷ 8 × 4 meses (mayo a agosto)LISR 14, fr. II, inc. a)
   $120,000.00
5. −
   menos Pérdida fiscal pendiente, actualizadaLISR 14, fr. II, inc. c) · LISR 57
   $1,013,704.76
6. =
   igual a Base del pago provisional
   $409,375.24
7. ×
   por TasaLISR 9 · LISR 14, fr. III
   30%
8. =
   igual a ISR acumulado a agosto
   $122,812.57
9. −
   menos Pagos provisionales anterioresLISR 14, fr. III
   $69,390
10. −
    menos Retenciones de intereses del periodoLISR 14, fr. III · LISR 54
    $1,200
11. =
    igual a ISR a cargo
    $52,222.57
12. =
    igual a A pagar, ajustado a pesosCFF 20, ajuste a pesos
    $52,223

Para tomar en cuenta

• La PTU se resta en partes iguales de mayo a diciembre y de forma acumulada: en agosto van 4 de 8 partes (LISR 14, fr. II, inc. a). Lo que se resta aquí no es deducible.
• En agosto ya se conoce el INPC de junio de 2026, así que la pérdida se aplica actualizada hasta ese mes (LISR 57, cuarto párrafo).
• Los 69,390 de pagos anteriores salen del mismo cálculo a julio, con ingresos nominales de 11,450,000 y retenciones de 1,050.
• Vence el jueves 17 de septiembre de 2026 (LISR 14, primer párrafo).

Datos del caso

Pérdida fiscal de 2023 (ejercicio de doce meses)

$900,000

Utilidad fiscal de 2026 (caso «ISR del ejercicio»)

$2,460,000

Desarrollo

1. Pérdida fiscal de 2023
   $900,000
2. ×
   por Factor de julio a diciembre de 2023: INPC dic 2023 (132.373) ÷ INPC jul 2023 (128.832)LISR 57, cuarto párrafo · CFF 17-A
   1.0274
3. =
   igual a Pérdida actualizada a diciembre de 2023
   $924,660.00
4. ×
   por Factor de diciembre de 2023 a junio de 2026: INPC jun 2026 (145.131) ÷ INPC dic 2023 (132.373)LISR 57, cuarto párrafo
   1.0963
5. =
   igual a Pérdida actualizada a junio de 2026
   $1,013,704.76
6. Utilidad fiscal de 2026
   $2,460,000
7. −
   menos Pérdida que se aplicaLISR 9, fr. II
   $1,013,704.76
8. =
   igual a Resultado fiscal de 2026
   $1,446,295.24

Para tomar en cuenta

• La pérdida de 2023 se puede aplicar en los diez ejercicios siguientes, hasta 2033. Si pudiendo aplicarla en un año no se aplica, se pierde el derecho hasta por ese monto (LISR 57).
• Los factores se calculan con el INPC del último mes entre el del primer mes de cada periodo y se recortan a cuatro decimales, igual que la calculadora de pérdidas validada por CMS.
• La pérdida no se transmite por fusión (LISR 57).

Datos del caso

Ingresos acumulables 2026

$21,000,000

De ellos, ajuste anual por inflación acumulable

$100,000

Deducciones autorizadas 2026

$18,300,000

PTU pagada en 2026

$240,000

Pérdida de 2023 actualizada a junio de 2026

$1,013,704.76

Pagos provisionales de 2026

$355,052

ISR retenido por el banco sobre intereses en 2026

$1,800

Desarrollo

1. Ingresos acumulables
   $21,000,000
2. −
   menos Deducciones autorizadasLISR 9, fr. I
   $18,300,000
3. −
   menos PTU pagada en el ejercicioLISR 9, fr. I
   $240,000
4. =
   igual a Utilidad fiscal
   $2,460,000
5. −
   menos Pérdida fiscal pendiente, actualizadaLISR 9, fr. II · LISR 57
   $1,013,704.76
6. =
   igual a Resultado fiscal
   $1,446,295.24
7. ×
   por TasaLISR 9
   30%
8. =
   igual a ISR del ejercicio
   $433,888.57
9. −
   menos Pagos provisionales del ejercicioLISR 14, primer párrafo
   $355,052
10. −
    menos Retenciones de intereses del ejercicioLISR 54
    $1,800
11. =
    igual a ISR a cargo
    $77,036.57
12. =
    igual a A pagar, ajustado a pesosCFF 20, ajuste a pesos
    $77,037
13. Coeficiente de utilidad para 2027: 2,460,000 ÷ 20,900,000Resultado sin recortar: 0.117703LISR 14, fr. I · RLISR 10
    0.1177

Para tomar en cuenta

• La declaración anual se presenta dentro de los tres meses siguientes al cierre: a más tardar el miércoles 31 de marzo de 2027 (LISR 9).
• Los pagos provisionales de 355,052 salen del cálculo acumulado a diciembre con el coeficiente de 0.1169, la PTU completa y la pérdida actualizada.

Datos del caso

Ingresos acumulables 2026

$21,000,000

Deducciones autorizadas 2026

$18,300,000

Pagos a trabajadores no deducibles por ser ingreso exento para ellos (LISR 28, fr. XXX)

$210,000

Desarrollo

1. Ingresos acumulables
   $21,000,000
2. −
   menos Deducciones autorizadas
   $18,300,000
3. −
   menos Cantidades no deducibles por la fr. XXX del art. 28LISR 9, último párrafo · LISR 28, fr. XXX
   $210,000
4. =
   igual a Renta gravable para PTULISR 9, penúltimo párrafo
   $2,490,000
5. ×
   por Porcentaje de participaciónResolución de la Comisión Nacional para la PTU, DOF 3 feb 2009
   10%
6. =
   igual a PTU a repartirLFT 117 · LFT 120
   $249,000

Para tomar en cuenta

• Para la renta gravable no se restan la PTU pagada ni las pérdidas de ejercicios anteriores (LISR 9, penúltimo párrafo).
• Se paga dentro de los 60 días siguientes a la fecha en que debe pagarse el impuesto anual (LFT 122): a más tardar el domingo 30 de mayo de 2027, así que lo prudente es pagar el viernes 28.
• Se reparte la mitad por días trabajados y la otra mitad por salarios (LFT 123). Lo que recibe cada trabajador tiene el límite de la LFT 127, fr. VIII: tres meses de salario o el promedio de la PTU de los últimos tres años, lo que más le favorezca.

Datos del caso

Dividendo

$1,000,000

CUFIN disponible (utilidades de 2014 en adelante)

$600,000

Socio

Persona física residente en México

Desarrollo

1. Dividendo pagado
   $1,000,000
2. −
   menos Parte que sale de la CUFINLISR 10
   $600,000
3. =
   igual a Parte sin CUFIN
   $400,000
4. ×
   por Factor de piramidaciónLISR 10
   1.4286
5. =
   igual a Base del ISR de la empresa
   $571,440
6. ×
   por TasaLISR 9
   30%
7. =
   igual a ISR que paga la empresaLISR 10
   $171,432
8. Retención adicional de 10% sobre el dividendoLISR 140, segundo párrafo
   $100,000
9. =
   igual a Dividendo neto que recibe el socio
   $900,000
10. Ingreso que acumula el socio: 1,000,000 × 1.4286LISR 140
    $1,428,600
11. ISR que acredita el socio: 1,428,600 × 30%LISR 140
    $428,580

Para tomar en cuenta

• El ISR del artículo 10 es pago definitivo de la empresa y lo puede acreditar contra el ISR del ejercicio en que lo pagó y de los dos siguientes (LISR 10).
• La retención de 10% es pago definitivo del socio. El acreditamiento de 428,580 en su declaración anual requiere la constancia y el comprobante fiscal del dividendo (LISR 140).

Datos del caso

ISR omitido

$85,000

Fecha en que debió pagarse

18 de mayo de 2026

Fecha de pago

12 de octubre de 2026

Desarrollo

1. ISR omitido
   $85,000
2. ×
   por Factor de actualización: INPC sep 2026 (146.075) ÷ INPC abr 2026 (145.831)CFF 17-A
   1.0016
3. =
   igual a ISR actualizado
   $85,136
4. Meses o fracción desde el vencimientoCFF 21
   5
5. ×
   por Tasa de recargos: 5 meses × 2.07%Tasa mensual 2026: 1.38% de prórroga (LIF 2026, art. 11) más 50%CFF 21
   10.35%
6. =
   igual a RecargosCFF 21
   $8,811.58
7. Se paga: ISR 85,000 + actualización 136 + recargos 8,812CFF 20, ajuste a pesos
   $93,948

Para tomar en cuenta

• El factor usa el INPC del mes anterior al más reciente del periodo (septiembre) entre el del mes anterior al más antiguo (abril), y se recorta a cuatro decimales (CFF 17-A).
• Los recargos se calculan sobre el ISR ya actualizado (CFF 21). La actualización no se condona.
• Como se paga de forma espontánea, antes de que la autoridad lo requiera, no hay multa (CFF 73).

Datos del caso

Sueldo mensual

$18,500.00

Periodo de pago

Mensual

Desarrollo

1. Ingreso gravado del mes
   $18,500.00
2. −
   menos Límite inferior del renglón de la tarifa mensualTarifa mensual del Anexo 8 de la RMF 2026LISR 96
   $17,533.65
3. =
   igual a Excedente
   $966.35
4. ×
   por Porcentaje sobre el excedente
   21.36%
5. =
   igual a Impuesto marginal
   $206.41
6. +
   más Cuota fija
   $1,856.84
7. =
   igual a ISR del mesLISR 96
   $2,063.25

Para tomar en cuenta

• No hay subsidio para el empleo porque el ingreso del mes rebasa 11,492.66 (decreto del subsidio para el empleo).

Datos del caso

Sueldo mensual

$10,500.00

Periodo de pago

Mensual

Desarrollo

1. Ingreso gravado del mes
   $10,500.00
2. −
   menos Límite inferiorLISR 96
   $7,168.52
3. =
   igual a Excedente
   $3,331.48
4. ×
   por Porcentaje sobre el excedente
   10.88%
5. +
   más Cuota fija
   $420.95
6. =
   igual a ISR del mesLISR 96
   $783.42
7. −
   menos Subsidio para el empleo: 15.02% de la UMA mensual (3,566.22)Decreto del subsidio para el empleo, vigente en 2026
   $535.65
8. =
   igual a ISR a retener
   $247.77

Para tomar en cuenta

• El subsidio aplica porque el ingreso del mes no rebasa 11,492.66 y sólo se resta hasta el ISR del periodo; si el ISR fuera menor, la diferencia no se entrega al trabajador.
• En enero de 2026 el subsidio fue de 15.59% de la UMA de 2025 (536.21), porque la UMA nueva rige desde el 1 de febrero.

Datos del caso

Sueldo quincenal

$5,200.00

Periodo de pago

Quincenal (15 días)

Desarrollo

1. Ingreso gravado de la quincena
   $5,200.00
2. −
   menos Límite inferior de la tarifa de 15 díasTarifa de 15 días del Anexo 8 de la RMF 2026LISR 96
   $3,537.16
3. =
   igual a Excedente
   $1,662.84
4. ×
   por Porcentaje sobre el excedente
   10.88%
5. +
   más Cuota fija
   $207.75
6. =
   igual a ISR de la quincena
   $388.67
7. Ingreso llevado a mes: 5,200 ÷ 15 × 30.4Para revisar el límite de 11,492.66
   $10,538.67
8. −
   menos Subsidio de la quincena: 535.65 ÷ 30.4 × 15
   $264.30
9. =
   igual a ISR a retener
   $124.37

Para tomar en cuenta

• Llevar a mes el ingreso de un pago menor a un mes para revisar el límite del subsidio es el criterio que CMS validó en la calculadora de sueldos.

Datos del caso

Sueldo mensual

$24,000.00

Días de aguinaldo

15

Días trabajados en el año

365

UMA diaria 2026

$117.31

Desarrollo

1. Aguinaldo: 24,000 ÷ 30 × 15LFT 87
   $12,000.00
2. −
   menos Exento: 30 UMA diariasLISR 93, fr. XIV
   $3,519.30
3. =
   igual a Aguinaldo gravado
   $8,480.70
4. Método 1: ISR de 32,480.70 menos ISR de 24,000 (5,049.53 − 3,238.05)LISR 96
   $1,811.48
5. Método 2: gravado ÷ 365 × 30.4RLISR 174
   $706.34
6. ISR adicional al sumar 706.34 al sueldoRLISR 174
   $150.88
7. Tasa: 150.88 ÷ 706.34RLISR 174
   21.3608%
8. =
   igual a Método 2: 8,480.70 × tasaRLISR 174
   $1,811.55

Para tomar en cuenta

• El método del RLISR 174 es optativo para el patrón; aquí resulta 0.07 mayor, así que conviene el del artículo 96.
• La exención de 30 días se calcula con la UMA, criterio que CMS validó el 9 de octubre de 2026.

Datos del caso

Sueldo mensual

$24,000.00

Años de servicio

3

Prima vacacional

25%

Desarrollo

1. Días de vacaciones al tercer añoLFT 76
   16
2. Prima: 800 diarios × 16 días × 25%LFT 80
   $3,200.00
3. −
   menos Exento: 15 UMA diariasLISR 93, fr. XIV
   $1,759.65
4. =
   igual a Prima gravada
   $1,440.35
5. Método 1: ISR de 25,440.35 menos ISR de 24,000LISR 96
   $307.66
6. Método 2 (RLISR 174)RLISR 174
   $307.74

Para tomar en cuenta

• Desde 2023 las vacaciones son 12 días el primer año y suben 2 por año hasta 20 en el quinto; después, 2 más por cada cinco años (LFT 76).

Datos del caso

Sueldo mensual

$24,000.00

PTU recibida

$18,000.00

Desarrollo

1. PTU recibida
   $18,000.00
2. −
   menos Exento: 15 UMA diariasLISR 93, fr. XIV
   $1,759.65
3. =
   igual a PTU gravada
   $16,240.35
4. Método 1: ISR de 40,240.35 menos ISR de 24,000La suma cae en el renglón de 23.52%LISR 96
   $3,574.30
5. Método 2: gravado ÷ 365 × 30.4RLISR 174
   $1,352.62
6. Tasa del método 2RLISR 174
   21.3600%
7. =
   igual a Método 2: 16,240.35 × tasaRLISR 174
   $3,468.94

Para tomar en cuenta

• Aquí conviene el RLISR 174: sumar toda la PTU al sueldo del mes sube al trabajador de renglón, y el método 2 lo evita.

Datos del caso

Ingresos cobrados del 1 de enero al 30 de junio, sin IVA

$600,000

Deducciones autorizadas pagadas en el mismo periodo

$250,000

Pagos provisionales de enero a mayo

$45,000

Retenciones de ISR

Ninguna

Desarrollo

1. Ingresos cobrados de enero a junioLISR 106, primer párrafo
   $600,000
2. −
   menos Deducciones autorizadas del mismo periodoLISR 106, primer párrafo
   $250,000
3. =
   igual a Base del pago provisionalSin PTU pagada ni pérdidas fiscales de años anteriores
   $350,000
4. −
   menos Límite inferior de la tarifa acumulada a seis mesesTarifa para el pago de junio del Anexo 8 de la RMF 2026LISR 106
   $334,420.09
5. =
   igual a Excedente
   $15,579.91
6. ×
   por Porcentaje sobre el excedente
   30%
7. =
   igual a Impuesto marginal
   $4,673.97
8. +
   más Cuota fija
   $62,742.54
9. =
   igual a ISR acumulado de enero a junioLISR 106
   $67,416.51
10. −
    menos Pagos provisionales de enero a mayoLISR 106, cuarto párrafo
    $45,000
11. =
    igual a ISR a cargo
    $22,416.51
12. =
    igual a Pago provisional de junio, ajustado a pesosCFF 20, ajuste a pesos
    $22,417

Para tomar en cuenta

• La tarifa de junio es la mensual del artículo 96 multiplicada por seis, como la publica el Anexo 8 de la RMF 2026: cada límite inferior es el límite superior anterior más un centavo. Si también se multiplicara por seis el límite inferior mensual (334,420.14), el pago bajaría a 22,416; CMS validó el criterio del Anexo 8 el 9 de octubre de 2026.
• Vence el viernes 17 de julio de 2026 (LISR 106). Si los pagos anteriores fueran mayores que el ISR acumulado no habría pago en el mes, y el excedente se recuperaría en la declaración anual.
• Si prestara servicios profesionales a personas morales, éstas le retendrían 10% de lo que le pagan y esa retención se restaría del pago provisional (LISR 106).

Datos del caso

Ingresos cobrados en agosto, sin IVA

$120,000

De ellos, pagados por personas morales

$80,000

ISR que le retuvieron esas personas morales

$1,000

Desarrollo

1. Pagos recibidos de personas morales en el mesLISR 113-J
   $80,000
2. ×
   por Tasa de retenciónLISR 113-J
   1.25%
3. =
   igual a ISR que le retuvieron
   $1,000
4. Total cobrado en el mes, sin IVA y sin deduccionesLISR 113-E, tabla mensual
   $120,000
5. ×
   por Tasa para ingresos de más de 83,333.33 y hasta 208,333.33 en el mesLISR 113-E, tabla mensual
   2%
6. =
   igual a ISR del mes
   $2,400.00
7. −
   menos ISR que le retuvieron las personas moralesLISR 113-J, segundo párrafo
   $1,000
8. =
   igual a Pago mensual de agostoCFF 20, ajuste a pesos
   $1,400

Para tomar en cuenta

• La tasa depende de lo cobrado en el mes y se aplica a todo el monto, no sólo al excedente: con 83,333.33 la tasa es 1.50% y con un centavo más ya es 2.00%. No hay deducciones.
• Vence el jueves 17 de septiembre de 2026 (LISR 113-E). Es un pago definitivo: por los ingresos de RESICO no se presenta declaración anual ni se recalcula el impuesto con la tabla anual (RMF 2026, regla 3.13.7, tercer párrafo). Quienes tienen ingresos en copropiedad (reglas 3.13.20 y 3.13.21) pueden optar por presentarla.
• RESICO aplica mientras los ingresos del año no pasen de 3,500,000; si los rebasan, desde el mes siguiente se tributa en el régimen general (LISR 113-E). No pueden optar, entre otros, los socios de personas morales ni quienes reciben ingresos de las fracciones III a VI del artículo 94.

Datos del caso

Rentas cobradas en septiembre, sin IVA

$30,000

Impuesto predial del inmueble que corresponde al mes

$500

Inquilino

Persona física, sin retención

Periodicidad

Mensual

Desarrollo

1. Rentas cobradas en el mesLISR 116
   $30,000
2. −
   menos Deducción opcional: 35% de las rentasLISR 115, deducción opcional
   $10,500.00
3. −
   menos Impuesto predial del inmuebleLISR 115, deducción opcional
   $500
4. =
   igual a Base del pago provisionalLISR 116
   $19,000
5. −
   menos Límite inferior de la tarifa mensualTarifa mensual del Anexo 8 de la RMF 2026LISR 116 · LISR 96
   $17,533.65
6. =
   igual a Excedente
   $1,466.35
7. ×
   por Porcentaje sobre el excedente
   21.36%
8. =
   igual a Impuesto marginal
   $313.21
9. +
   más Cuota fija
   $1,856.84
10. =
    igual a ISR del mesLISR 116
    $2,170.05
11. =
    igual a Pago provisional de septiembre, ajustado a pesosCFF 20, ajuste a pesos
    $2,170

Para tomar en cuenta

• Con la deducción opcional ya no se deducen otros gastos del inmueble; sólo se suma el predial (LISR 115). Si los gastos comprobados fueran mayores que 35% de las rentas, conviene comparar las dos opciones.
• Si el inquilino fuera persona moral, retendría 10% de las rentas (3,000). Como la retención sería mayor que el ISR del mes, no habría pago y el excedente se recuperaría en la declaración anual (LISR 116).
• Vence el lunes 19 de octubre de 2026, porque el 17 cae en sábado (LISR 116 y CFF 12). Con rentas de hasta 10 UMA mensuales (35,662.20) y sin otros ingresos, podría pagar por trimestre; la ley dice salarios mínimos, que la calculadora validada por CMS lee como UMA (LISR 116).

Datos del caso

Precio de venta (agosto de 2026)

$9,000,000

Costo de compra (mayo de 2005), sin separar terreno y construcción

$2,000,000

Gastos y comisiones de la venta

$360,000

Valor supuesto de la UDI el día de la firma

8.836029

Años completos entre la compra y la venta

21

Desarrollo

1. Terreno: 20% del costo (400,000), más construcción: 1,600,000 al 37% tras 21 años (592,000)LISR 124, fr. I · LISR 124, fr. II
   $992,000
2. ×
   por Factor de actualización: INPC jul 2026 (145.169) ÷ INPC may 2005 (58.828251)LISR 124, fr. II · CFF 17-A
   2.4676
3. =
   igual a Costo actualizadoEs mayor que el mínimo de 10% del precio (900,000)LISR 121, fr. I
   $2,447,859.20
4. +
   más Gastos y comisiones de la ventaLISR 121, fr. III · LISR 121, fr. IV
   $360,000
5. =
   igual a Total de deducciones
   $2,807,859.20
6. Precio gravado: 9,000,000 menos 700,000 UDIS exentas (6,185,220.30)LISR 93, fr. XIX, inc. a)
   $2,814,779.70
7. −
   menos Deducciones en la proporción gravada: 2,814,779.70 ÷ 9,000,000 = 31.27%Proporción calculada hasta el diezmilésimo (CFF 17-A, último párrafo)LISR 93, fr. XIX, inc. a)
   $878,017.57
8. =
   igual a Ganancia gravableLISR 121
   $1,936,762.13
9. ISR de la operación: la ganancia entre 20 años (96,838.11) causa 6,228.15 con la tarifa, por 20 añosRenglón de 10.88% de la tarifa del artículo 126 (Anexo 8 de la RMF 2026, apartado A.I): cuota fija 5,051.37 más 10.88% sobre 10,815.99LISR 126
   $124,563.00
10. Pago a la entidad federativa: 5% de la ganancia96,838.11 ajustado a pesosLISR 127 · CFF 20, ajuste a pesos
    $96,838
11. +
    más Pago a la federación: 124,563.00 − 96,838.1127,724.89 ajustado a pesosLISR 127 · CFF 20, ajuste a pesos
    $27,725
12. =
    igual a Pago provisional total
    $124,563

Para tomar en cuenta

• La exención de 700,000 UDIS aplica a la casa habitación del vendedor si no la usó en los tres años anteriores y la venta se formaliza ante notario (LISR 93, fr. XIX, inc. a). Se supone una UDI de 8.836029, la del 1 de octubre de 2026 que trae la calculadora; en una venta real se usa la del día de la firma.
• Pasaron 21 años completos: la construcción baja 3% por año hasta quedar en 37% de su costo, y la ganancia se divide entre 20, el máximo de la ley. Contar sólo años completos es criterio de la calculadora confirmado por CMS el 9 de octubre de 2026, porque la ley no regula las fracciones de año.
• El notario calcula ambos pagos y los entera dentro de los 15 días siguientes a la firma (LISR 126 y 127). Son pagos provisionales: la ganancia se considera también en la declaración anual del vendedor (LISR 120), que esta calculadora no calcula.

Datos del caso

Sueldos gravados de 2026

$600,000

Ingresos exentos (parte exenta de aguinaldo y prima vacacional)

$20,000

ISR retenido por el patrón

$109,293.86

Honorarios médicos y dentales

$30,000

Prima del seguro de gastos médicos

$15,000

Colegiatura de primaria de un hijo

$30,000

Desarrollo

1. Sueldos gravadosLISR 152
   $600,000
2. −
   menos Honorarios médicos y prima del seguro de gastos médicosCaben completos en el límite global de 93,000: el menor entre 15% de los ingresos con exentos (620,000) y 5 UMA anuales (213,973.20)LISR 151, fr. I · LISR 151, fr. VI
   $45,000
3. −
   menos Colegiatura de primaria, con el tope de 12,900 por alumnoDecreto de estímulos fiscales del DOF del 26 de diciembre de 2013; no cuenta para el límite global
   $12,900
4. =
   igual a Base gravableLISR 152
   $542,100
5. −
   menos Límite inferior de la tarifa anualTarifa anual del Anexo 8 de la RMF 2026LISR 152
   $424,353.98
6. =
   igual a Excedente
   $117,746.02
7. ×
   por Porcentaje sobre el excedente
   23.52%
8. +
   más Cuota fija
   $67,981.92
9. =
   igual a ISR del ejercicioLISR 152
   $95,675.78
10. ISR retenido por el patrónLISR 152, fr. I · LISR 96
    $109,293.86
11. −
    menos ISR del ejercicio
    $95,675.78
12. =
    igual a Saldo a favorLISR 152 · CFF 22
    $13,618.08

Para tomar en cuenta

• Debe presentar la declaración porque sus sueldos pasan de 400,000 (LISR 98, fr. III, inc. e). El plazo vence el viernes 30 de abril de 2027 (LISR 150). En la misma declaración puede pedir la devolución del saldo a favor (LISR 152 y CFF 22).
• De la colegiatura de 30,000 sólo se deducen 12,900, el tope anual de primaria. Los honorarios médicos deben pagarse con transferencia, tarjeta o cheque (LISR 151, fr. I).
• El límite global usa la UMA anual de 2026 (42,794.64), vigente al cierre del ejercicio, como la calculadora validada por CMS.

Datos del caso

Honorarios del mes

$20,000.00

Periodo de pago

Mensual (septiembre de 2026)

Tipo de ingreso

Honorarios asimilados a salarios (LISR 94, fr. IV)

Desarrollo

1. Honorarios del mesLISR 94, fr. IV
   $20,000.00
2. −
   menos Límite inferior de la tarifa mensualTarifa mensual del Anexo 8 de la RMF 2026LISR 96
   $17,533.65
3. =
   igual a Excedente
   $2,466.35
4. ×
   por Porcentaje sobre el excedente
   21.36%
5. =
   igual a Impuesto marginal
   $526.81
6. +
   más Cuota fija
   $1,856.84
7. =
   igual a ISR a retenerSin subsidio para el empleoLISR 96
   $2,383.65
8. Neto que recibe
   $17,616.35

Para tomar en cuenta

• La fracción IV aplica si en el año anterior más del 50% de los ingresos por honorarios vinieron de este prestatario y el servicio se presta en sus instalaciones. Antes del primer pago del año, quien presta el servicio debe comunicarlo por escrito; si no lo hace, el prestatario retiene igual (LISR 94, fr. IV).
• Los asimilados de las fracciones II a VII no tienen subsidio para el empleo, y estos honorarios no causan IVA (LIVA 14). La empresa entera la retención a más tardar el lunes 19 de octubre de 2026, porque el 17 cae en sábado (LISR 96 y CFF 12).
• Si en un año los ingresos de las fracciones IV, V y VI pasan de 75 millones, desde el año siguiente se tributa como actividad empresarial (LISR 94).

Datos del caso

Sueldo mensual

$30,000.00

Fecha de ingreso

15 de marzo de 2021

Fecha de renuncia

9 de octubre de 2026

Días de sueldo pendientes

9

Prima vacacional

25%

Días de aguinaldo al año

15

Desarrollo

1. Sueldo pendiente: 1,000 diarios × 9 días
   $9,000.00
2. +
   más Vacaciones proporcionales: 22 días × 209 ÷ 365, a 1,000 diariosLFT 76 · LFT 79
   $12,597.26
3. +
   más Prima vacacional: 25% de las vacacionesLFT 80
   $3,149.32
4. +
   más Aguinaldo proporcional: 15 días × 282 ÷ 365, a 1,000 diariosLFT 87
   $11,589.04
5. =
   igual a Finiquito bruto
   $36,335.62
6. −
   menos Aguinaldo exento: 30 UMA diariasLISR 93, fr. XIV
   $3,519.30
7. −
   menos Prima vacacional exenta: 15 UMA diariasLISR 93, fr. XIV
   $1,759.65
8. =
   igual a Parte gravada
   $31,056.67
9. Método 1: ISR de toda la parte gravada con la tarifa mensualLISR 96
   $4,745.36
10. Método 2: ISR del sueldo y las vacaciones (21,597.26) con la tarifa mensualLISR 96
    $2,724.83
11. +
    más ISR de aguinaldo y prima gravados (9,459.41) con la tasa de 21.3607%Tasa: 168.29 de ISR adicional ÷ 787.85 (lo gravado ÷ 365 × 30.4)RLISR 174
    $2,020.59
12. =
    igual a Método 2RLISR 174
    $4,745.42

Para tomar en cuenta

• En una renuncia con menos de 15 años de servicio no se paga prima de antigüedad (LFT 162, fr. III). El sexto año de servicio da 22 días de vacaciones (LFT 76), que se pagan en proporción a los 209 días trabajados de ese año (LFT 79).
• La calculadora validada por CMS supone un salario diario igual al mensual entre 30, cuenta el día de la renuncia como trabajado, no considera subsidio para el empleo y usa la UMA para las exenciones. Grava completas las vacaciones pagadas al terminar, porque el artículo 93, fr. XIV, sólo exenta la prima vacacional. Los dos métodos difieren por 0.06 y el patrón elige cuál aplicar.
• El patrón entera la retención a más tardar el martes 17 de noviembre de 2026 (LISR 96). Quien deja de trabajar antes del 31 de diciembre debe presentar declaración anual (LISR 98, fr. III, inc. c).

Datos del caso

Último sueldo mensual ordinario

$30,000.00

Fecha de ingreso

1 de junio de 2019

Fecha de despido

20 de octubre de 2026

Antigüedad

7 años y 142 días

Salario mínimo general 2026 (diario)

$315.04

Desarrollo

1. Salario diario integrado: 1,000 × factor 1.0562Factor con aguinaldo de 15 días y prima de 25% sobre los 22 días de vacaciones del octavo añoLFT 84 · LFT 89
   $1,056.20
2. ×
   por Días de indemnización: tres mesesLFT 48
   90
3. =
   igual a Indemnización de tres mesesLFT 48
   $95,058.00
4. +
   más Prima de antigüedad: 12 días por año, por 7 años y 142 días, con salario topado a 630.08Tope: doble del salario mínimo general (315.04)LFT 162, fr. I · LFT 486
   $55,868.24
5. =
   igual a Pagos por separación
   $150,926.24
6. −
   menos Parte exenta: 90 UMA (10,557.90) por 7 años de servicioLos 142 días del último año no pasan de seis meses, así que no cuentan como añoLISR 93, fr. XIII
   $73,905.30
7. =
   igual a Parte gravada
   $77,020.94
8. ×
   por Tasa: ISR del último sueldo mensual ordinario (4,519.65) ÷ 30,000LISR 96
   15.0655%
9. =
   igual a ISR a retenerLISR 96
   $11,603.59
10. Neto estimado
    $139,322.65

Para tomar en cuenta

• No se incluyen los 20 días por año (LFT 50, fr. II): proceden si el patrón se niega a reinstalar o si el trabajador rescinde por causa del patrón, y también se pactan en convenios. Con ellos, el ISR a retener sería de 35,118.74.
• Son criterios confirmados por CMS el 9 de octubre de 2026: integrar el salario con aguinaldo de 15 días y prima vacacional de 25% cuando no se conoce, y topar la prima de antigüedad con el salario mínimo, no con la UMA; la exención fiscal sí usa la UMA. El sueldo pendiente, las vacaciones y el aguinaldo van aparte, en el finiquito.
• El trabajador debe presentar declaración anual (LISR 98, fr. III, inc. c). Ahí, una cantidad igual al último sueldo se suma a sus demás ingresos y al resto se le aplica la tasa del impuesto anual (LISR 95).

Datos del caso

ISR omitido del pago provisional de noviembre de 2025

$150,000

Fecha en que debió pagarse

17 de diciembre de 2025

Fecha de la solicitud

15 de octubre de 2026

Parcialidades

12

Tasa mensual para plazos de hasta 12 meses

1.42%

Desarrollo

1. ISR omitido
   $150,000
2. ×
   por Factor de actualización: INPC sep 2026 (146.075) ÷ INPC nov 2025 (142.645)CFF 17-A · CFF 66, fr. II, inc. a)
   1.0240
3. =
   igual a ISR actualizado
   $153,600
4. +
   más Recargos: 1 mes de 2025 × 1.47% más 9 de 2026 × 2.07% = 20.10%Cada mes lleva la tasa de mora de su año: la de prórroga de la Ley de Ingresos más 50% (0.98% en 2025, LIF 2025, art. 8o.; 1.38% en 2026, LIF 2026, art. 11)CFF 21
   $30,873.60
5. =
   igual a Adeudo a la fecha de la solicitudCFF 66, fr. II
   $184,473.60
6. −
   menos Pago inicial de 20%CFF 66, fr. II
   $36,894.72
7. =
   igual a Saldo que se paga en parcialidadesCFF 66-A, fr. I
   $147,578.88
8. Cada parcialidad: cuota fija con 1.42% mensual sobre saldos insolutos, en 12 mesesTasa de la LIF 2026, art. 11, para plazos de hasta 12 meses; ya incluye la actualización. Cuota = saldo × 1.42% ÷ (1 − 1.0142 elevado a −12)CFF 66-A, fr. I
   $13,462.70
9. Total pagado: 36,894.72 + 12 × 13,462.70
   $198,447.12
10. Costo de pagar a plazos frente al adeudo de contado
    $13,973.52

Para tomar en cuenta

• Procede el pago a plazos porque el adeudo es de 2025 y venció más de seis meses antes de la solicitud. El CFF 66-A, fr. VI, no lo permite para contribuciones del año de calendario en curso, para las que debieron pagarse en los seis meses anteriores a la solicitud ni para las retenidas, trasladadas o recaudadas.
• El CFF pide parcialidades iguales con la tasa sobre saldos insolutos, pero no da una fórmula. La calculadora usa cuota fija sobre saldos, criterio confirmado por CMS el 9 de octubre de 2026. Mientras se pague a tiempo, el saldo no se actualiza ni causa recargos de mora, porque la tasa ya los incluye (CFF 66-A).
• Se debe otorgar garantía del interés fiscal por el 80% del adeudo más los recargos del plazo, salvo que una regla la dispense. Si no se pagan tres parcialidades o la última, se revoca la autorización (CFF 66-A, fr. III y IV).

Datos del caso

ISR del ejercicio 2024 sin pagar

$200,000

Fecha en que debió pagarse

31 de marzo de 2025

Fecha de pago

30 de noviembre de 2026

Situación

Adeudo propio no declarado, sin revisión del SAT

Desarrollo

1. ISR omitido
   $200,000
2. ×
   por Factor de actualización: INPC sep 2026 (146.075) ÷ INPC feb 2025 (138.726)Al hacer el cálculo aún no se publica el INPC de octubre de 2026, así que se usa el último publicado (CFF 17-A)CFF 17-A
   1.0529
3. =
   igual a ISR actualizado
   $210,580
4. +
   más Recargos: 10 meses de 2025 × 1.47% más 10 de 2026 × 2.07% = 35.40%Tasas mensuales de recargos por mora de la Ley de Ingresos de cada añoCFF 21
   $74,545.32
5. =
   igual a Total sin el programa
   $285,125.32
6. −
   menos Estímulo: 100% de los recargosLIF 2026, transitorio vigésimo segundo; RMF 2026, reglas 9.2.1 a 9.2.13
   $74,545.32
7. =
   igual a Total con el programa: el ISR actualizadoLa actualización no se condonaCFF 21, último párrafo
   $210,580
8. Ahorro
   $74,545.32

Para tomar en cuenta

• El programa cubre adeudos de 2024 y anteriores de contribuyentes con ingresos de 2024 de hasta 300 millones, con exclusiones como Grandes Contribuyentes, las listas de los artículos 69-B y 69-B Bis del CFF y quienes usaron el programa de 2025. Como lo declara por su cuenta, no hay solicitud: el estímulo se aplica en la sección de pago de la declaración (RMF 2026, regla 9.2.5) y se paga en una sola exhibición, sin compensación ni parcialidades, a más tardar el jueves 31 de diciembre de 2026. Los créditos fiscales firmes, en cambio, se pagan en una sola exhibición dentro de los 15 días naturales siguientes a la línea de captura; el pago en parcialidades (regla 9.2.10) solo se podía pedir a más tardar el 15 de octubre de 2026 (comunicado del SAT del 7 de octubre).
• Como se regulariza por su cuenta, antes de que el SAT la revise, no hay multa (CFF 73). La actualización se paga completa, porque el CFF 21 prohíbe liberarla.
• Las cifras usan el INPC de septiembre de 2026, el último publicado. Al pagar el 30 de noviembre ya se conocerá el de octubre, y la actualización puede cambiar un poco.

Datos del caso

ISR omitido del pago provisional de mayo de 2025

$300,000

Fecha en que debió pagarse

17 de junio de 2025

Fecha de pago

30 de octubre de 2026

Momento en que corrige

En revisión, antes del acta final u oficio de observaciones

Desarrollo

1. ISR omitido
   $300,000
2. ×
   por Factor de actualización: INPC sep 2026 (146.075) ÷ INPC may 2025 (140.012)CFF 17-A
   1.0433
3. =
   igual a ISR actualizado
   $312,990
4. +
   más Recargos: 7 meses de 2025 × 1.47% más 10 de 2026 × 2.07% = 30.99%CFF 21
   $96,995.60
5. =
   igual a ISR con actualización y recargos
   $409,985.60
6. +
   más Multa de 20% del ISR omitidoLey Federal de los Derechos del Contribuyente, art. 17: 20% antes del acta final o del oficio de observacionesCFF 76, segundo párrafo
   $60,000
7. =
   igual a Total si corrige en revisión, antes del acta final
   $469,985.60
8. Si hubiera corregido antes de la revisión: sin multaCFF 73
   $409,985.60
9. Después del acta final y antes de la resolución: multa de 30%CFF 76, tercer párrafo
   $499,985.60
10. Con resolución: multa mínima de 55%CFF 76, primer párrafo
    $574,985.60
11. Ahorro frente a esperar la resolución
    $105,000.00

Para tomar en cuenta

• La multa se calcula sobre el ISR omitido histórico, sin actualización, criterio confirmado por CMS el 9 de octubre de 2026. Con resolución, la calculadora usa el mínimo de 55%; la autoridad puede imponer hasta 75%, y si se paga dentro de los 45 días siguientes la multa baja 20 puntos (CFF 76).
• En revisión también se puede pedir la reducción de la multa de la regla 2.14.10 de la RMF 2026 (CFF 74): pagando de contado se reduce 100% y el total quedaría en 409,985.60.
• El adeudo es de 2025, así que no entra al programa de regularización de 2026, que cubre 2024 y años anteriores.

Datos del caso

Edad al pensionarse

62

Semanas cotizadas

1,200

Salario promedio diario de las últimas 250 semanas

$800.00

Beneficiarios

Cónyuge

Salario mínimo general 2026 (diario)

$315.04

Desarrollo

1. Salario promedio en veces el salario mínimo: 800 ÷ 315.04, a dos decimalesLSS de 1973, art. 167: grupo de más de 2.50 y hasta 2.75 veces
   2.5400
2. Cuantía básica del grupoLSS de 1973, art. 167
   30.4800%
3. +
   más 13.5 incrementos de 1.958% cada uno, por las 700 semanas que pasan de 500LSS de 1973, art. 167: 13 grupos de 52 semanas y 24 semanas más, que cuentan como medio incremento
   26.4330%
4. =
   igual a Porcentaje de pensión
   56.9130%
5. Pensión de vejez: 800 × 365 × 56.913% ÷ 12LSS de 1973, art. 167
   $13,848.83
6. ×
   por Cesantía a los 62 añosLSS de 1973, art. 171
   85%
7. =
   igual a Pensión por edad
   $11,771.51
8. +
   más Asignación por cónyuge: 15%LSS de 1973, art. 164
   $1,765.73
9. =
   igual a Pensión con asignacionesLSS de 1973, arts. 168 y 169: no pasa del salario promedio mensual (24,333.33) y supera el salario mínimo mensual (9,582.47)
   $13,537.24
10. ×
    por Aumento de 11%Artículo décimo cuarto transitorio del decreto de reforma a la LSS, DOF del 20 de diciembre de 2001
    1.1100
11. =
    igual a Pensión mensual estimada
    $15,026.34
12. Pensión diaria para ISR: 15,026.34 × 12 ÷ 365Está exenta: no pasa de 15 UMA diarias (1,759.65)LISR 93, fr. IV
    $494.02

Para tomar en cuenta

• La Ley 73 aplica a quien empezó a cotizar en el IMSS antes del 1 de julio de 1997 y elige ese régimen al pensionarse. Pide al menos 500 semanas y 60 años; antes de los 65 es cesantía y se paga un porcentaje según la edad (LSS de 1973, arts. 145 y 171).
• Criterios confirmados por CMS: el grupo de la tabla se ubica en veces el salario mínimo, no la UMA; la pensión que se eleva al mínimo no recibe el aumento de 11%, y las asignaciones se pagan además del mínimo.
• Es una estimación: el monto definitivo lo determina el IMSS con el historial completo de cotización.